Rolnik sam decyduje, czy założyć księgi rachunkowe

01 grudnia 2006, autor: Redakcja

"O wątpliwościach związanych z prowadzeniem ksiąg rachunkowych i rozliczeniem podatku dochodowego przez rolników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej pisaliśmy na łamach DF wielokrotnej (m.in.19 stycznia i 29 czerwca br.). Prezentowaliśmy stanowisko Ministerstwa Finansów, zgodnie z którym wybór sposobu ustalania dochodu z działów specjalnych – na podstawie ksiąg bądź norm szacunkowych – należy do podatnika.
Jednak możliwość wyboru jest ograniczona wielkością uzyskanego przychodu. Według MF, gdy wypełniając obowiązek nałożony przez ustawę o rachunkowości rolnik prowadzi księgi rachunkowe – dochód z działów specjalnych może być ustalony jedynie na podstawie tych ksiąg. Nie ma możliwości zastosowania norm szacunkowych. Wielu rolników nie chciało się pogodzić z taką interpretacją. Stanowisko WSA w Olsztynie przychodzi im w sukurs."

"Dochody osoby fizycznej z działów specjalnych produkcji rolnej mogą być opodatkowane przy zastosowaniu norm szacunkowych albo ustalane na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów bądź ksiąg rachunkowych. Obowiązek zaprowadzenia ksiąg rachunkowych powstaje po przekroczeniu limitu 800 tys. Euro, zgodnie z ustawą o rachunkowości, wtedy tylko, gdy poprzednio przychody były ewidencjonowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
Tak orzekł WSA w Olsztynie w wyroku z 26 października 2006 r.(I SA/OI 394/06), dotyczącym skargi na decyzję dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie w sprawie interpretacji przepisów podatkowych.
Stanisław K. prowadził działalność gospodarczą, która była rozliczana na zasadach ogólnych, w księgach rachunkowych. Dodatkowo prowadził działy specjalne produkcji rolnej, opodatkowane przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu rocznego. W poprzednim roku podatkowym przychód z działów specjalnych przekroczył 800 tys. Euro. Podatnik miał wątpliwości: czy w dalszym ciągu ma prawo wyboru sposobu ustalenia dochodu (bez względu na wysokość przychodów) oraz czy ma obowiązek, zgodnie z ustawą o rachunkowości, prowadzić księgi rachunkowe, a wtedy, jaki jest sposób ustalenia dochodu do opodatkowania – normy szacunkowe czy zasady ogólne.
Organy podatkowe wyjaśniły, że podatnicy prowadzący działy specjalne mogą być opodatkowani w dwojaki sposób – na zasadach ogólnych, określonych w art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof), bądź mogą korzystać z opodatkowania szacunkowego, według norm określonych zgodnie z art. 24 updof. Warunkiem opodatkowania na zasadach ogólnych jest prowadzenie ksiąg wskazujących przychody z działów specjalnych produkcji rolnej: podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowej. W zasadzie sposób opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej zależy od woli podatnika, która przejawia się w zaprowadzeniu stosownych ksiąg bądź opodatkowaniu wedle norm szacunkowych. Jednak możliwości takiego wyboru została możliwość takiego wyboru została ograniczona wielkością uzyskanego przychodu z tego źródła. Zgodnie z art.2 ust.1 pkt.2 ustawy o rachunkowości jej przepisy mają obowiązek stosować m.in. osoby fizyczne, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wynosiły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800 tys. euro. Obowiązku stosowania tego przepisu nie wyłącza prowadzenie działalności rolniczej, w tym działów specjalnych produkcji rolnej.
Decyzja w sprawie interpretacji została zaskarżona do sądu, a skargę sąd uwzględnił.
Stwierdził, że o obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w sytuacji uzyskiwania przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej decyduje nie ustawa o rachunkowości, lecz ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli spełniony jest warunek określony w art.2 ust.1 pkt2 ustawy o rachunkowości. Obowiązki podatnika powinny bowiem wynikać z ustaw podatkowych. Ustawa o rachunkowości nie należy do ustaw podatkowych w rozumieniu art. 3 pkt 1 ordynacji podatkowej.
Obowiązek prowadzenia księgi rachunkowej wynika z przepisów ustawy podatkowej, a odesłanie do ustawy o rachunkowości dotyczy tylko kwoty przychodu. Podatnik będzie zobligowany do prowadzenia pełnej rachunkowości (ksiąg rachunkowych), gdy spełnione zostaną warunki ustanowione ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, powodujące powstanie takiego obowiązku. Zatem należy przyjąć, że podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej może prowadzić księgę przychodów i rozchodów lub pełną księgowość, o ile sam się na to zdecyduje. Jeżeli nie zaprowadzi ksiąg, dochód ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych. Tym samym podatnicy mogą zadecydować, czy dochód będzie ustalany na podstawie prowadzonej księgi przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowej, czy też będzie on ustalony przy zastosowaniu norm szacunkowych określonych przez ustawodawcę.
Wyrok nie jest prawomocny. Organ podatkowy zapowiedział złożenie kasacji."

RZECZPOSPOLITA
wydanie 795/279 [7573]
30 listopada 2006 r.
"DOBRA FIRMA"

Grzyby.Grzybnia.pl

GRZYBY

GRZYBNIA

PIECZARKI

BOCZNIAKI

Polecamy